Prinsjesdag 2024: veranderingen voor de personeels- en salarisadministratie
Staatssecretaris Idsinga (Fiscaliteit en Belastingdienst) heeft het pakket Belastingplan 2025 op Prinsjesdag, 17 september 2024, aangeboden aan De Tweede Kamer. Het pakket draagt met verschillende maatregelen bij aan gezonde overheidsfinanciën, helpt de koopkracht te verbeteren en het ondernemersklimaat te versterken.
Beeld: © Ministerie van Financiën, Valerie Kuijpers
Gezonde overheidsfinanciën
Het kabinet neemt maatregelen om financiële tegenvallers op te vangen. De kansspelbelasting wordt stapsgewijs verhoogd van 30,5% in 2024 naar 37,8% in 2026. Ook schaffen zij de salderingsregeling voor kleingebruikers van zonnepanelen in 2027 af en wordt de eerder aangekondigde belastingverlaging in box 3 teruggedraaid.'
Ondersteunen bestaanszekerheid en koopkracht
De volgende maatregelen verbeteren de koopkracht voor kwetsbare groepen en middeninkomens. De inkomstenbelasting tot een inkomen € 38.441 per jaar wordt 35,82% (1e schijf). Inkomens tussen de € 38.441 en € 76.817 per jaar wordt 37,48% (2e schijf). Inkomens boven € 76.817 49,50% (3e schijf).
- De Arbeidskorting stijgt in 2025 en wordt maximaal € 5.599 (2024 € 5.532)
- Algemene heffingskorting onder AOW-leeftijd daalt van € 3.362 (2024) naar € 3.068 (2025)
- De inkomensafhankelijke combinatiekorting stijgt naar maximaal € 2.986 (2024 € 2.950)
- Jonggehandicaptenkorting stijgt naar € 909 (2024 € 898)
- Ouderenkorting gaat van € 2.010 naar maximaal € 2.035 in 2025
- Alleenstaande-ouderenkorting stijgt van € 524 naar € 531 in 2025
De voorlopige sociale premies voor 2025
De rekenpremie voor de werkhervattingskas (Whk), het algemeen werkloosheidfonds (Awf) en de premie Arbeidsongeschiktheidsfonds (Aof) voor zowel de kleine als grote werkgevers stijgen.
| Premie | 2024 | 2025 |
| Ouderdomsfonds (AOW) | 17,90% | 17,90% |
| Nabestaandenfonds (ANW) | 0,10% | 0,10% |
| Awf-laag | 2,64% | 2,74% |
| Awf-hoog | 7,64% | 7,74% |
| Uitvoeringsfonds voor de overheid (Ufo) | 0,68% | 0,68% |
| Aof-kleine werkgevers | 6,18% | 6,35% |
| Aof-grote werkgevers | 7,54% | 7,58% |
| Uniforme opslag kinderopvang (Aof) | 0,50% | 0,50% |
| Werkhervattingskas (rekenpremie) (Whk) | 1,22% | 1,33% |
Inkomensafhankelijke bijdragen Zvw
De percentages inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (ZVW) gaan in 2025 omlaag.
Werkgeversheffing ZVW gaat van 6,57% naar 6,51% over het loon uit tegenwoordige dienstbetrekking tot een maximumbijdrage loon in 2025 van € 75.860.
Inkomensafhankelijke Bijdrage ZVW gaat van 5,32% naar 5,26%.
Wijzigingen in Loonkostenvoordeel (LKV) en lage-inkomensvoordeel (LIV)
Vanaf 1 januari 2025 vervalt de tegemoetkoming voor werknemers met een laag inkomen. Het doel hiervan was om werknemers die net boven de ondergrens verdienden aantrekkelijker te maken voor werkgevers door ze in dienst te nemen, maar dit is niet gebeurd.
Het Kabinet is van plan om het LKV voor de doelgroep oudere werknemers (die aan de voorwaarden voldoen) in stappen af te bouwen. Per 1 januari 2025 ontvangen werkgevers een lager bedrag, per 1 januari 2026 krijgt een werkgever helemaal geen LKV meer voor een oudere werknemer. Voor dienstbetrekkingen die zijn begonnen voor 1 januari 2024 blijft het LKV wel gelden.
Het LKV herplaatsen arbeidsgehandicapte werknemer wordt verruimd. Eerst moest de werknemer de maand voorafgaand aan de werkhervatting recht hebben op een WIA uitkering. In veel gevallen werkt de werknemer al terwijl hij in afwachting is van het recht op een WIA uitkering. De wetswijziging regelt dat de werkgever ook in deze situatie recht heeft op LKV.
Er ligt een voorstel bij de Tweede Kamer waarin onder meer het plan staat dat werkgevers het LKV voor een werknemer uit de doelgroep van de banenafspraak krijgen zolang de werknemer in dienst blijft, nu is dat maximaal 3 jaar.
De werkkostenregeling (WKR)
Dit jaar zijn er geen wijzigingen voorgesteld betreffende de werkkostenregeling (WKR). Het vermoeden is dat deze in 2025 onveranderd blijft ten opzichte van dit jaar. Wel is er een korte verduidelijking van de gerichte vrijstelling voor OV-abonnementen.
- Onderscheid abonnement en voordeelurenkaart vervalt.
- De werkgever geeft de werknemer de mogelijkheid om vrij of met korting te reizen op zijn kosten, onder voorwaarde dat de werknemer op dezelfde wijze in enige mate zakelijk reist. Dat geldt niet voor privéreizen als de werknemer met bijvoorbeeld een privé OV-kaart reist.
Eindheffing bestelauto
Eindheffing afwisselend gebruik bestelauto zal op jaarbasis van € 300 per bestelauto, naar € 438 worden verhoogd per 1 januari 2025.
Aantrekkelijk ondernemersklimaat
Het kabinet wil dat het voor bedrijven aantrekkelijk blijft om zich in Nederland te vestigen, deskundig personeel aan te trekken en te groeien. De versobering van de expatregeling (gunstige belastingregeling voor hoogopgeleide werknemers uit het buitenland) wordt vanaf 2027 deels teruggedraaid.
