Uitruil woon-werk en fiscale ruimte
Het einde van het jaar komt alweer snel in zicht, tijd om iets meer te vertellen over de uitruilregeling woon-werk. Veel cao’s of bedrijfsregelingen kennen een regeling voor woon-werk verkeer. Deze vergoeding is vaak gemaximeerd en daarmee lager dan de Belastingdienst toestaat. Als er sprake is van een begrenzing van het aantal te vergoeden kilometers of er wordt minder vergoed dan €0,23 per kilometer ontstaat er een fiscale ruimte. Maar wat is een fiscale ruimte nu precies? En wat kan je hiermee?
De wettelijke regeling van de Belastingdienst betreft de 214 dagen regeling. In deze regeling wordt rekening gehouden met een gemiddeld aantal reisdagen van een medewerker die 5 dagen per week werkt (parttimers naar rato). Hier zijn weekenden, vakantiedagen en eventuele ziektedagen al van afgetrokken. De Belastingdienst geeft aan dat je als werkgever een vergoeding op basis van 214 dagen tegen 0,23 cent mag vergoeden.
Een rekenvoorbeeld
Stel dat er in de cao staat dat er maximaal 30 kilometer enkele reis vergoed mag worden, maar de woon-werk afstand betreft 40 kilometer enkele reis, dan wordt er 10 kilometer fiscale ruimte opgebouwd.
De formule van deze berekening is als volgt: 40 x 2 x €0,23 x 214 : 12 = €328,13 per maand en €3.937,60 op jaarbasis. Van dit bedrag trek je de al uitbetaalde reiskostenvergoeding af. Het bedrag dat daarna overblijft, is het bedrag aan fiscale ruimte dat aan het eind van het jaar ontstaat en uitgeruild mag worden tegen een brutoloon bestandsdeel zoals brutoloon, 13e maand of eindejaarsuitkering.
Door dit bedrag bruto in mindering te brengen en netto weer bij te boeken, verlaag je de grondslag voor de loonheffing. Dat betekent met een belastingpercentage (bijzonder tarief) van 49% dat het netto voordeel €482,36 bedraagt (€3.937,60 – €2.953,20) (uitbetaalde reiskostenvergoeding) x 49%).
Voordelen
- De regeling is kostenneutraal, ook binnen de WKR blijft de vergoeding van reiskosten woon-werk een gerichte vrijstelling.
- De werkgever betaalt minder premies werknemersverzekeringen, omdat ook de grondslag voor deze berekening verlaagd wordt.
- De uitruilregeling kan gevolgen hebben voor inkomensafhankelijke toeslagen, omdat het brutoloon verlaagd wordt.
Nadelen
- Door de verlaging van het brutoloon, kan ook de grondslag waarover een eventuele (toekomstige) uitkering berekend wordt lager worden. Het kan daardoor zijn dat de werknemer een lagere WW- of WIA-uitkering krijgt.
- Door vermindering van het brutoloon is er een lagere loonsom, dus minder WKR ruimte voor de werkgever.
Over het algemeen wegen de nadelen niet op tegen de voordelen. Het is wel aan te raden de nadelen bij de werknemers onder de aandacht te brengen voordat zij hun keuze voor deelname maken. De nadelen kunnen namelijk gevolgen hebben voor een eventuele (toekomstige) uitkering. Maar omdat de regeling gunstig is voor zowel werkgever als werknemer is het zeker aan te raden om van deze regeling gebruik te maken.
Dit artikel is geschreven op 31-05-2024